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股票術(shù)語--股息股票入門

瀟瀟兮2011-11-16 10:531124次瀏覽收藏分享至小組

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股票股息是以股票的方式派發(fā)的股息，通常是由公司用新增發(fā)的股票或一部分庫存股作為股息，代替現(xiàn)金分派給股東。股票股息是股東權(quán)益賬戶中不同項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)移，對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益總額毫無影響

股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

一般來講，上市公司在財(cái)會(huì)年度結(jié)算以后，會(huì)根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國的上市公司必須在財(cái)會(huì)年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

在分配股息紅利時(shí)，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

股東一年的股息和紅利有多少要看上市公司的經(jīng)營業(yè)績，因?yàn)楣上⒑图t利是從稅后利潤中提取的，所以稅后利潤既是股息和紅利的唯一來源，又是上市公司分紅派息的最高限額。在上市公司分紅派息時(shí)，其總額一般都不會(huì)高于每股稅后利潤，除非有前一年度節(jié)轉(zhuǎn)下來的利潤。由于各國的公司法對(duì)公司的分紅派息都有限制性規(guī)定，如我國就規(guī)定上市公司必須按規(guī)定的比例從稅后利潤中提取盈余公積金來彌補(bǔ)公司虧損，所以上市公司分配股息和紅利的總額總是要少于公司的稅后利潤。

由于上市公司的稅后利潤既是股息和紅利的來源，又是它的最高限額，上市公司的經(jīng)營狀況直接關(guān)系這股息和紅利的發(fā)放。在一個(gè)經(jīng)營財(cái)會(huì)年度結(jié)束以后，當(dāng)上市公司有所盈利時(shí)，才能進(jìn)行分紅與派息。且盈利愈多，用于分配股息和紅利的稅后利潤就愈多，股息和紅利的數(shù)額也就愈大。

除了經(jīng)營業(yè)績以外，上市公司的股息政策也影響股息與紅利的派法。在上市公司盈利以后，其稅后利潤有兩大用途，除了派息與分紅以外，還要補(bǔ)充資本金以擴(kuò)大再生產(chǎn)。如果公司的股息政策傾向于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，則就有可能少分紅派息或不分紅而將利潤轉(zhuǎn)為資本公積金。反之，派息分紅的量就會(huì)大一些。

股息和紅利的分配受國家稅收政策的影響。上市公司的股東不論是自然人還是法人都要依法承擔(dān)納稅義務(wù)，如我國就有明確規(guī)定，持股人必須交納股票收益（股息紅利）所得稅，其比例是根據(jù)股票的面額，超過一年期定期儲(chǔ)蓄存款利率的部分要交納20%的所得稅。

上市公司在實(shí)施分紅派息時(shí)，它必須符合法律規(guī)定且不得違反公司的章程，這些規(guī)定在一定程度上也影響著股息和紅利的發(fā)放數(shù)量。這些原則如下：

1.必須依法進(jìn)行必要的扣除后才能將稅后利潤用于分配股息和紅利。其具體的扣除項(xiàng)目和數(shù)額比例要視法律和公司章程的規(guī)定。上市公司的股東大會(huì)和董事會(huì)通過的分紅決議是不能與法律和公司章程的規(guī)定相抵觸的。

在上市公司的稅后利潤中，其分配順序如下：

（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

（2）提取法定盈余公積金。

（3）提取公益金。

（4）提取任意公積金。

（5）支付優(yōu)先股股息。

（6）支付普通股股息。

在公司按規(guī)定的比例交納所得稅后，將依照注冊(cè)資本的數(shù)額（也就是總股本）提取10%的法定盈余公積金，但當(dāng)法定的盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可不再提取。公益金比例一般為5-10%，任意公積金和股利由公司董事會(huì)根據(jù)當(dāng)年的盈利情況報(bào)請(qǐng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

2.分紅派息必須執(zhí)行上市公司已定的股息政策。上市公司一般都要將公司的長遠(yuǎn)發(fā)展需要與股東們追求短期投資收益有機(jī)地結(jié)合起來，制定相應(yīng)的股息政策，做為分配股息、紅利的根據(jù)。

3.分紅派息必須執(zhí)行同股同利的原則。具體表現(xiàn)在持有同一種類股票的股東在分紅派息的數(shù)額、形式、時(shí)間等內(nèi)容上不得存在差別，但公司章程另有規(guī)定的可例外。如滬深股市的一些上市公司在分紅派息時(shí)，給個(gè)人股或職工內(nèi)部股送紅股，而給法人股或國家股派法現(xiàn)金紅利。這實(shí)際上是一種不公平行為，它侵犯了法人股和國家股的權(quán)益，是同股不同權(quán)的表現(xiàn)，所以國有資產(chǎn)管理局多次發(fā)文制止同股不同權(quán)的分紅方式。

4.上市公司在依上述原則分紅派息時(shí)，還必須注意有關(guān)的法律限制。一般包括：

（1）上市公司在無力償付到期債務(wù)或者實(shí)施分紅派息后將無力償付債務(wù)時(shí)，不得分派股息、紅利。即使是公司的總資產(chǎn)額超過了公司所欠債務(wù)總額，但是當(dāng)其流動(dòng)資金不足以抵償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，公司亦不得分派股息、紅利。

（2）上市公司分配股息、紅利，不得違反公司所簽訂的有關(guān)約束股息、紅利分配的合同條款。

（3）上市公司分派股息、紅利，依法不得影響公司資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。如此，公司為了分派股息、紅利或收回庫藏股票而支出的金額，不得使公司的法定資本（股本）有所減少。

（4）公司董事會(huì)的自行限制。其主要表現(xiàn)在分派股息、紅利時(shí)，不得動(dòng)用公司董事會(huì)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或應(yīng)付意外風(fēng)險(xiǎn)而從公司利潤中提取的留存收益部分股息的具體表現(xiàn)形式有現(xiàn)金股息、股票股息、財(cái)產(chǎn)股息、負(fù)債股息、建業(yè)股息等多種。

（1）現(xiàn)金股息

現(xiàn)金股息是以貨幣形式支付的股息和紅利，是最普通、最基本的股息形式。

（2）股票股息

股票股息是以股票的方式派發(fā)的股息，通常是由公司用新增發(fā)的股票或一部分庫存股票作為股息，代替現(xiàn)金分派給股東。股票股息是股東權(quán)益賬戶中不同項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)移，對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益總額毫無影響。

（3）財(cái)產(chǎn)股息

　財(cái)產(chǎn)股息是公司用現(xiàn)金以外的其它財(cái)產(chǎn)向股東分派股息。最常見的是公司持有的其他公司或子公司的股票、債券、也可以是實(shí)物。

（4）負(fù)債股息

　　負(fù)債股息是公司通過建立一種負(fù)債，用債券或應(yīng)付票據(jù)作為股息分派給股東。

（5）建業(yè)股息

　　建業(yè)股息又稱建設(shè)股息，是指經(jīng)營鐵路、港口、水電、機(jī)場等業(yè)務(wù)的股份公司，由于其建設(shè)周期長，不可能在短期內(nèi)開展業(yè)務(wù)并獲得盈利，為了籌集到所需資金，在公司章程中明確規(guī)定并獲得批準(zhǔn)后，公司可以將一部分股本還給股東作為股息。建業(yè)股息不同于其他股息，它不是來自于公司的盈利，而是對(duì)公司未來盈利的預(yù)分，實(shí)質(zhì)上是一種負(fù)債分配，也是無盈利無股息原則的一個(gè)例外。

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